Нужно ли начислять страховые взносы на травматизм на суточные при однодневной командировке?

Comments

• Здравствуйте!
  

  Цитата: Добрый день!В организации в ЛА прописано, что при однодневных командировках полагаются компенсационные выплаты в размере 700,00 руб.До 2017 года мы на основании разных писем Минфина, решений АС не облагали эти выплаты страховыми взносами.С 2017 года облагаем страховыми взносами, и тут у меня возник вопрос, а надо ли при этом облагать эти выплаты взносами на травматизм?

  Вам в помощь
  Минфин сообщил, в каком случае «суточные» при однодневных командировках освобождаются от страховых взносов
  

  Цитата:Авторы письма напоминают, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ). Исключение составляют выплаты, прямо перечисленные в статье 422 Налогового кодекса. В пункте 2 этой статьи сказано, что суточные от страховых взносов освобождены. Однако суточные при однодневных командировках (когда у работников есть возможность ежедневно возвращаться домой) законодательством не предусмотрены. Таким образом, выплаты, связанные с однодневной командировкой работника, нельзя квалифицировать как суточные. Поэтому формально нет оснований применять в отношении таких выплат пункт 2 статьи 422 НК РФ в части их освобождения от обложения страховыми взносами.Между тем, авторы письма отмечают следующее. Если указанные выплаты являются возмещением расходов работника, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, то такие суммы не являются доходом (экономической выгодой) работника. Соответственно, начислять на них страховые взносы не нужно.

  Минтруд уточнил, как в целях освобождения от страховых взносов подтвердить расходы работника при направлении в однодневную командировку
  

  Цитата:Сумма возмещения расходов, связанных с поездкой работника в однодневную командировку, не облагается страховыми взносамитолько при наличии документов, подтверждающих понесенные затраты (в частности, чеков, квитанций и счетов о предоставлении услуг и работ). В противном случае такие выплаты придется включить в базу для начисления взносов. Такой вывод следует из письма Минтруда России от 01.04.15 № 17-3/В-156.

  ВАС: «суточные» при однодневных командировках освобождаются от страховых взносов в ПФР
  ПФР и ФСС высказались о начислении страховых взносов в спорных ситуациях
  

  Цитата: Позиция фондовЕсли компания возместила работнику затраты, связанные с однодневной командировкой, то страховые взносы платить не потребуется. Но только при условии, что работник подтвердил свои расходы документами. В этом случае возмещение будет считаться компенсацией, связанной с выполнением трудовых обязанностей (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9закона № 212-ФЗ). Но если за однодневную командировку работнику выплатить фиксированную сумму без документального подтверждения расходов, то страховые взносы следует начислить. Дело в том, что суточные за однодневные командировки, в принципе, не полагаются. Поэтому нет и оснований для освобождения их от начисления страховых взносов.Иное мнениеЕсть случаи, когда компаниям удавалось доказать в суде, что выплаты за однодневные командировки в фиксированных размерах могут считаться возмещением расходов и не облагаться взносами. Логика такая: выплаты произведены с разрешения работодателя, являются компенсационными и установлены в целях возмещения иных дополнительных расходов и затрат, связанных с исполнением трудовых функций (Определение ВАС РФ от 12.05.2014 № ВАС-5640/14).

  ФСС ответил на вопросы, связанные с однодневными командировками и порядком исчисления сроков при проведении проверок
  

  Цитата: Напомним, суточные в пределах норм, установленных локальным нормативным актом организации, не облагаются взносами «на травматизм» (п. 2 ст. 168 ТК РФ, п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ*). Но, как отмечают чиновники, нормы трудового законодательства для суточных при длительных командировках не применимы для выплат по однодневным служебным поездкам. В качестве подтверждения этой позиции авторы письма ссылаются на пункт 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749). В данной норме, в частности, сказано: при командировках в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. На этом основании в Фонде соцстраха делают вывод: если компания решила компенсировать работнику расходы за время однодневной командировки, то на данные выплаты надо начислить страховые взносы.Отметим, что мнение ФСС спорное: суды, в том числе Высший арбитражный суд, придерживаются противоположной позиции.Арбитры указывают, что суммы, выплаченные при однодневных командировках, действительно не являются суточными в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве. Однако, исходя из направленности и экономического содержания этих выплат, они могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, и не являются доходом (экономической выгодой) работника. Следовательно, денежные средства (так называемые «суточные»), выплаченные работникам при направлении их в служебные командировки сроком на один день, страховыми взносами не облагаются